一般纳税人增值税如何申报？具体流程是什么？

因一般纳税人申报较为复杂，内容也比较多，继续给大家补充。

话不多说，咱们紧接着来看「常见业务申报解析」中的第4、5、6种情况：

其实这个业务，当你了解销售自己使用过的固定资产的涉税核算，你就明白该怎样申报了。

如果按规定抵扣过进项税的固定资产实现销售时，或者如果取得时候可以抵扣进项税，但是是由于企业自身原因未抵扣，那么也按照适用税率计税，这里的适用税率就是13%。

如果是因为政策原因或者纳税人身份原因，在取得固定资产时候都没有抵扣过进项税，日后销售自己使用过的固定资产时，可以按简易办法征税。

当然，如果按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的情况都只能开具增值税普通发票，不得开具专票。

但是，如果放弃免税，按简易办法3%缴纳增值税，可开具增值税专用发票。

该怎么理解呢？咱们直接来看案例：

【案例解析5】有小翅有限公司销售自己使用过的固定资产，该固定资产原值20万，累计折旧17.46万，处置变卖收入1.8万。开具一张含税价18000的增值税普通发票，税率栏为3%。

首先，咱们来看账务处理是怎么做的：

有小翅有限公司因出售、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，其会计处理一般经过以下几个步骤：

第一，固定资产转入清理

借：固定资产清理 25400

累计折旧 174600

贷：固定资产 200000

第二，出售收入

借：银行存款 18000

贷：固定资产清理 17475.73

应交税费-简易计税 524.27

第三、清理净损益的处理

因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益科目。

因已丧失使用功能或因自然灾害发生的毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外或营业外支出。

借：资产处置损益 7924.27

贷：固定资产清理 7924.27

第四、减免税部分

借：应交税费-简易计税 174.76

贷：其他收益 174.76

第五、缴纳税款

借：应交税费-简易计税 349.51（=18000/1.03*0.02）

贷：银行存款 349.51

1、填写申报表

填写附表一，按照开具的金额和税额填写附表一，由于是增值税普通发票，填写到开具其他发票第11栏。

2、填写增值税减免税申报明细表

这里的减税性质名称选择的是财税[2014]57号，抵减税额为174.76，3%征收率减按2%征收，享受的减征额为（18000/1.03）*0.01=174.76

3、填写主表，将174.76同时填写入主表的第23行

这里翅儿得说一下，其中23行，应纳税额减征额要填写优惠金额。

增值税免税，也就是说某项应税行为，本身属于应税范围。但是因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税。

没有销项税，那对应的进项税额就不能抵扣，如果做了抵扣，需要做进项转出处理。

如果你当期有免税收入，你进项税却没有转出的填写，这点会引起税务指标异常预警。

免税的项目还是比较多的，你如果想了解目前自己的行业或者自己的应税行为是否有免税政策，可以直接看看减免税代码，这个里面还是特别全的。

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