劳务报酬个税如何计算(2022年劳务费个税计算方法)

这是金鑫的第551期分享

李先生在甲企业任职，2022年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2500元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元，无其他扣除。另外，2022年3月取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入2000元。以下是李先生个税计算案例的解析：

1

预扣预缴

1. 工资薪金所得预扣预缴计算

1）2022年1月：

1月累计预扣预缴应纳税所得额

＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除

＝16000－5000－2500－3000＝5500元

1月应预扣预缴税额

＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额

=5500×3%=165元

2022年1月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

2）2022年2月：

2月累计预扣预缴应纳税所得额

＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除

＝16000×2－5000×2－2500×2－3000×2＝11000元

2月应预扣预缴税额

＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额

=11000×3%－165=165元

2022年2月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

3）2022年3月：

3月累计预扣预缴应纳税所得额

＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除

＝16000×3－5000×3－2500×3－3000×3＝16500元

3月应预扣预缴税额

＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额

=16500×3%－165－165=165元

2022年3月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

按照上述方法以此类推，可以计算得出李先生各月个人所得税预扣预缴情况明细。

2. 其他综合所得（劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得）预扣预缴个人所得税计算

1）2022年3月：

取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元

劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额

＝每次收入－800元＝3000－800元＝2200元

劳务报酬所得预扣预缴税额

=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数

＝2200×20%－0＝440元

稿酬所得预扣预缴应纳税所得额

＝（每次收入－800元）×70%＝（2000－800元）×70%＝840元

稿酬所得预扣预缴税额

=预扣预缴应纳税所得额×预扣率

＝840×20%＝168元

李先生3月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税440元；稿酬所得预扣预缴税额个人所得税168元。

2）2022年6月：

取得劳务报酬30000元，特许权使用费所得2000元

劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额

＝每次收入×（1－20%）＝30000×（1－20%）＝24000元

劳务报酬所得预扣预缴税额

=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数

＝24000×30%－2000＝5200元

特许权使用费所得预扣预缴应纳税所得额

＝（每次收入－800元）＝（2000－800元）＝1200元

特许权使用费所得预扣预缴税额

=预扣预缴应纳税所得额×预扣率

＝1200×20%＝240元

李先生6月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税5200元；稿酬所得预扣预缴税额个人所得税240元。

2

汇算清缴

年收入额

＝工资、薪金所得收入＋劳务报酬所得收入＋稿酬所得收入＋特许权使用费所得收入

＝16000×12+（3000＋30000）×（1－20%）＋2000×（1－20%）×70%＋2000×（1－20%）＝221120元

综合所得应纳税所得额

＝年收入额－6万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除

＝221120－60000－（2500×12）－（3000×12）＝95120元

应纳税额

＝应纳税所得额×税率－速算扣除数

＝95120×10%－2520＝6992元

预扣预缴税额

＝工资、薪金所得预扣预缴税额＋劳务报酬所得预扣预缴税额＋稿酬所得预扣预缴税额＋特许权使用费所得预扣预缴税额

＝4080＋（440＋5200）＋168＋240＝10128元

年度汇算应补退税额

＝应纳税额－预扣预缴税额＝-3136元，

汇算清缴应退税额3136元。

政策依据

1. 预扣预缴

《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告第八条：扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。　　

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见下图），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

2. 汇算清缴

《个人所得税法》规定：居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

石家庄审计报告 苏州出具审计报告