水利建设专项收入申报怎么填(政策适用范围及实操)

生活就是既能浪迹天涯，又能朝九晚五。国庆假期加载完毕，今天我们依旧是努力上进的税务人。十月大征期来临，本月税期截止时间为2021年10月26日，时间虽有延迟，但小伙伴们的工作量也是大增。提前学习并了解相关政策是后期工作的保障，小可爱们快来关注我学习吧！

水利建设专项收入

水利基金是用于水利建设的专项资金，由水利建设基金和地方水利建设基金组成。水利建设基金主要用于关系国民经济和社会发展全局的大江大河重点工程的维护和建设。地方水利建设基金主要用于城市防洪及中小河流、湖泊的治理、维护和建设。跨流域、跨省(自治区、直辖市)的重大水利建设工程和跨国河流、国界河流我方重点防护工程的治理费用由和地方共同负担。

《财政部关于民航发展基金等3项政府性基金有关政策的通知》（财税〔2020〕72号)：

自2021年1月1日起继续征收民航发展基金、旅游发展基金、水利建设基金，截止日期另行明确。

『 水利减免优惠政策 』

《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016] 12号）

文件规定，从2016年2月1日起，月纳税营业额或销售额不超10万元（季纳税营业额或销售额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育费附加、水利基金。

本政策适用于全国所有满足条件的小规模和一般纳税人企业。

政策适用范围及实操

例1：A企业是一般纳税人，2021年9月开具增值税专用发票不含税价8万元，则10月份申报水利时适用此政策，报表填写如下：

例2：B企业是小规模纳税人，核定按季申报缴纳税款，2021年7-9月（第三季度）开具增值税普通发票不含税价20万元，开具增值税专用发票不含税价8万元，合计28万元，则10月份申报水利时适用此政策，报表填写如下：

“十三五”期间，省、自治区、直辖市人民政府可以结合当地经济发展水平、相关公共事业和设施保障状况、社会承受能力等因素，自主决定免征、停征或减征地方水利建设基金、地方水库移民扶持基金。各省、自治区、直辖市财政部门应当将本地区出台的减免政策报财政部备案。

陕西省相关部门关于水利基金减免的文件发布如下：

01

『 部分行业减免 』

《陕西省人民政府关于坚决打赢疫情防控阻击战促进经济平稳健康发展的意见》(陕政发[2020] 3号)第二条疫情期间，主行业属于旅行社及相关服务、游览景区管理、住宿业、餐饮业、会议、展览及相关服务、批发业、零售业、居民服务业、铁路运输业、道路运输业、水上运输业、航空运输业、管道运输业、多式联运和运输代理业、教育、文艺创作与表演、艺术表演场馆、文化活动服务、体育表演服务、电影放映中的一种，可免征水利基金。

本政策适用于陕西省内满足条件的小规模和一般纳税人企业。

政策适用范围及实操

例1：C企业是陕西省西安市一家餐饮公司，为一般纳税人企业，2021年9月开具增值税发票不含税价50万元，则10月份申报水利时适用此政策，报表填写如下：

例2：D企业是陕西省西安市一家批发零售公司，为小规模纳税人，核定按季申报各项税费，2021年7-9月（第三季度）开具增值税发票不含税价80万元，则10月份申报水利时适用此政策，报表填写如下：

 

主行业不属于该政策范围内不适用此政策，若选择系统比对无法通过，报表显示如下：

 

关于企业主行业自己不太清楚的可在电子税务局自行查询：

02

『 普票减免，专票缴纳 』

《陕西省财政厅等四部门关于印发(陕西省水利建设基金筹集和使用管理实施细则)的通知》(陕财办综[2021] 9号)第十条、第十一条(一)(二)(三)款

自2021年4月1日至2022年12月31日对月销售额15万元(季度销售额45万元)以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。按照国家政策规定减免增值税的，水利建设基金同时减免。因此对于月销售额大于10万小于等于15万(季销售额大于30万小于等于45万)的小规模纳税人，如当期未开具增值税专用发票，水利建设基金可随同增值税同时减免:如当期开具了增值税专用发票缴纳了增值税，专票对应收入也需要缴纳水利建设基金，其余免征增值税的收入可以同时减免水利建设基金。

本政策适用于陕西省内小规模纳税人。

政策适用范围及实操

例1：E企业是一家建筑设备租赁公司，为小规模纳税人，核定按季申报缴纳税款，2021年7-9月（第三季度）开具增值税普通发票不含税价20万元，开具增值税专用发票不含税价20万元，合计40万元，则10月份申报水利时适用此政策。

分析：20万的普票免征增值税且免征水利基金，20万的专票需缴纳增值税也需缴纳水利基金，20*0.05%=0.01万。报表填写如下：

例2：F企业是一家建筑设备租赁公司，为小规模纳税人，核定按季申报缴纳税款，2021年7-9月（第三季度）开具增值税普通发票42万元，未开具专用发票，则10月份申报水利时适用此政策。报表填写如下：

03

『 税率0.05%和0.03% 』

《陕西省财政厅等四部门关于降低我省水利建设基金征收标准的通知》（陕财办综[2019] 25号第一条）

 

从2019年1月1日起至2020年12月31日，在陕西省境内有销售商品收入和提供劳务收入的企业事业单位和个体经营者，减按销售商品收入和提供劳务收入的0.5‰征收水利建设基金，其中在中国（陕西）自由贸易试验区和西安国家自主创新示范区范围内，有销售商品收入和提供劳务收入的企业事业单位和个体经营者，减按销售商品收入和提供劳务收入的0.3‰征收水利建设基金。

实例分析

某企业是陕西西安一家小规模公司，核定按季申报各项税费，主行业为建筑工程机械与设备经营租赁，2021年7-9月（第三季度）实际开票情况增值税主表显示如下：

分析：该公司第三季度开票不含税价合计金额757772.25元，不满足增值税减免条件，增值税按757772.25的1%全额缴纳，水利则按757772.25的0.05%全额缴纳，报表填写如下：

各项免税政策傻傻分不清楚，系统申报正确与否也不完全提示，新手们稀里糊涂就申报了，税务机关喊补税退税的时候才恍然大悟。以上便是陕西省针对水利基金发布的相关减免政策，现在你是否更清楚了呢？关注我，了解更多税务知识，Tax闲言税语每周新文，我们不见不散。

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