私立学校会计账务处理实例（最新民办学校会计核算）

一、会计科目设置

私立幼儿园不属于财政拨款的行政事业单位，也不属于民间非营利组织，所以可按企业会计制度设置会计科目；进行会计核算。

也可按行政、事业单位会计制度进行会计核算；本核算办法所用会计科目依据财政部、教育部关于印发《中小学校财务制度》的通知。

1、资产类科目:

固定资产、库存现金、银行存款、其他应收款

以上资产类科目借方登记增加,贷方登记减少。

2、负债类科目:

其他应付款

以上负债类科目借方登记减少,贷方登记增加。

3、净资产类科目:

非流动资产基金结余

以上净资产类借方登记减少,贷方登记增加。

4、收入类科目:

保教费、伙食费、其他收入

以上收入类借方登记减少,贷方登记增加。

5、支出类科目:

办公费、水费、电费、差旅费、培训费、公务接待费、购置费、应付职工薪酬、公务用车运行维护费、其他支出、大米支出肉食

类蔬菜类干菜、调料、早点类糕点、水果类

以上支出类科目借方登记增加,贷方登记减少。

也可参照下表（主要科目）：

二、有关业务往来核算处理及说明:

1、2017年1月份收保教费收入25000元,伙食费收入35000元。

借:库存现金 60000

贷:保教费 25000

贷:伙食费 35000

2、2017年1月份收保教费收入25000元,伙食费收入35000元, (单据10张)计60000元存入本单位开户银行。

借:银行存款 60000

贷:库存现金 60000

3、2017年1月份从本单位开户银行提取现金50000元,(单据5张)

借:库存现金 50000

贷:银行存款 50000

4、2017年1月份支出办公费1000元,(单据20张)水费200元,(单据1张)电费500元,(单据1张)差旅费800元,(单据10张)培训费1000元,(单据5张)公务接待费500元,(单据2张)联想台式电脑一台购置费5000元,(单据2张)应付职工新酬30000元(单据2张)公务用车运行维护费1000元,(单据10张)以上各项支出全部用库存现金支付。

借:办公费 1000

水费 200

电费 500

差旅费 800

培训费 1000

公务接待费 500

办公设备购置费 5000

应付职工新酬 20000

公务用车运行维护费 1000

贷:库存现金 30000

借:固定资产 5000

贷:非流动资产基金 5000

(须填制固定资产增减变更登记表,作为本单位的固定资产增加依据,固定资产账凭此表登记增加固定资产账。)

5、2017年1月份支出购大米支出2000元,(单据2张)购肉食类支出4000元(单据10张)购蔬菜类支出2000元(单据10张)购干菜、调料、早点类支出2000元(单据10张)购糕点、水果类支出4000元(单据10张)以上各项支出全部用库存现金支付。

借:大米 2000

肉食类 4000

蔬菜类 2000

干菜、调料、早点类 2000

糕点、水果类 4000

贷:库存现金 14000

6、2017年1月份收开户银行存款利息收入10元。(单据1张)

借:银行存款 10

贷:其他收入 10

7、年终结转保教费收入计25000元,伙食费35000元,其他收入10元。收入明细见年终收入支出汇总表。

借:保教费 25000

伙食费 35000

其他收入 10

贷:结余 60010

8、年终结转支出44000元,支出明细见年终收入支出汇总表。

借:结余 44000

贷:办公费 1000

水费 200

电费 500

差旅费 800

培训费 1000

公务接待费 500

办公设备购置费 5000

应付职工新酬 20000

公务用车运行维护费 1000

大米 2000

肉食类 4000

蔬菜类 2000

干菜、调料、早点类 2000

糕点、水果类 4000

三、其他说明:

本核算办法是本着简便、实用、可操作性的原则制订的,为方便核算,本办法只设置总账科目,未设置二级明细科目,目的是考虑到各私立幼儿园财务核算管理多由非专职财会人员承担,各年度的综合评估也非专职财务人员检查,无法真正理解各私立幼儿园整个财务核算的过程,其会计科目的设置各私立幼儿园可根据本园的具体情况结合本办法作适当修改调整。

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