插值法计算实际利率的详细过程（如何计算分期付款的实际利率）

应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大，一般情况下，企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。

债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。企业应设置“应付债券”科目，并在该科目下设置“面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目，核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。

债券溢价发行： 例如：某企业2012年12月31日发行5年期公司债券面值5000千万元，用于补充流动资金的不足，票面年利率为10%，债券每年年末付息一次，到期归还本金。若甲公司发行债券时市场利率为8%，则该公司债券按溢价发行。通过计算确定债券的发行价格为53993500元。该公司债券委托银行发行，银行按面值的2%计算手续费，从发行款中扣除暂不考虑其他费用）。则公司发行债券收到发行款时，其会计分录如下：

借：银行存款　　　　　52993500

贷：应付债券——面值　　　　　50000000

——利息调整　　　 2993500

（这里的利息调整金额是溢价52993500元扣除发行费用1000000元后的余额）

接下来，我们通过插值法求得此债券的实际利率，也是贴现率。 经计算可得五年中每年的“利息调整”摊销额分别为：500852元、543374元、589506.5元、639555.5元、720212元。据此每年年末可编制相应会计分录，以第一年年末为例：

借：财务费用　　　　　　　　　 4499148

应付债券——利息调整 　　　　 500852

贷：银行存款　　　　　　　　 5000000

注:票面利率是10%,所以每年要付的利息是500万.

第二年到第五年的计（付）息分录以此类推，借贷方科目不变，只需将其中“财务费用”、“应付债券——利息调整”每期的发生额改变即可。

1预计负债是指根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。

根据或有事项准则的规定，与或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的，企业应将其确认为负债：

一是该义务是企业承担的现时义务；

二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，这里的“很可能”指发生的可能性为“大于50%，但小于或等于95%”； 三是该义务的金额能够可靠地计量。

涉及到账务处理：

1、企业根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“营业外支出”科目，贷记本科目（预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失）。

例：2014年10月20日，甲公司涉及一起诉讼案。2014年12月31日，法院尚未做出判决。根据公司法律顾问的职业判断，公司败诉的可能性为60%.如果败诉，企业需要赔偿30万元。

此案中的预计负债就为30万元

借：营业外支出 30万

贷：预计负债 30万

2、根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债，应按确定的金额，借记“销售费用”科目，贷记本科目（预计产品质量保证损失）。

例：某家电企业生产的空调，提供十年保修的售后服务承诺，公司财务每年根据销售额3%计提售后服务费，2014年全年销售3000万元，会计计提了90万元，当年发生售后服务费70万元。

计提时：

借：销售费用 90万

贷：预计负债 90万

实际发生时：

借：预计负债 70万

贷：现金 70万

3、根据固定资产准则或石油天然气开采准则确认的由弃置义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“固定资产”或“油气资产”科目，贷记本科目（预计弃置费用）。在固定资产或油气资产的使用寿命内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目（预计弃置费用）。

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