会计核算体系设计内容（新手会计业务处理流程）

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持续通胀，映射到会计上，会造成实物资产不断增值，货币购买力不断下降。落到原材料领用计价上，后进先出法已被摒弃了。采用先进先出法，对利润与资产的影响表现在两点，一，产成品成本被低估，售后利润被高估；二，原材料账面价与市场价更接近。通俗的讲，通胀下先进先出法可让浮盈尽早落袋为安。

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新设企业的账务规划应关注以下几点：第一，满足未来多维度、多口径提取财务数据的需要；第二，成本费用的归集依据、收入的确认依据应清晰。第三，适应未来组织结构调整进行账务对接的需要；第四，合理进行税收筹划的需要；第五，满足未来科目扩容的需要；第六，财务软件的遴选兼顾与未来信息化的接驳。

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做账务初始化时有几点要注意：①科目设置要有前瞻性，要考虑到现在没有、未来可能有的业务；②科目要可扩容，科目编码需预留出空间；③辅助核算字段要完整、但不要面面俱到；④有子公司的，要一并规划，做到母子公司账务体系一致；⑤各科目的核算内容要能清晰界定，避免多个科目核算内容有交叉的情况。

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

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公司打算开展某项新业务，会计总要提醒一句：没有这项经营范围，开不了发票。发票成了限制业务拓展的瓶颈，这难道不憋火吗？经营范围有必要限定吗？这应分开来看，对生产制造，因为涉及环保、安全，审批是有必要的；对于食品、yao品、化学品、危险品的经营，审批也是应该的。其余大概就没什么必要了吧！

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以前学会计的时候，有个配比原则。这个原则折磨了我多年，当确认收入的时候，都要很费劲地去匹配相应的成本。这条原则最初大概是针对生产制造型企业提出的，当第三产业兴起后，收入与成本的对应关系越来越模糊。何为成本，何为费用，很难界定出边界。如果成本都费用化了，收入又如何能配比成本呢？

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会计分录需遵循“有借必有贷，借贷必相等”。实务中会计们并没有严格这么做。最常见的，做利息收入分录时，基本上所有的会计都会把分录做成两个借方，借：财务费用（红字），借：银行存款。这种变通估计是某个老会计的经验传承。道理是什么呢？是为了取数方便，做费用分析时只看借方发生数就行了。

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企业财务工作最基础的部分是会计凭证。看一个单位财务工作格局如何，先别看内控与制度，内控与制度很容易“做”出来，要看接地气的东西。看看凭证装订、单据填写、发票粘贴，不难瞧出端倪。会计凭证处理合格、规范的公司，财务基础工作差不到哪里去，因为有会计人的态度做了兜底。反之，就要留点神了。

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财务部要求先收款，后开发票；客户要求先收票，后付款。双方的业务人员都强调这是财务的规定，问题是两边的规定背道而驰，这么一来就僵住了。如果不考虑店大欺客与客大欺店的因素，究竟谁的要求更合理呢？我认为是先收款，后开票。原因是商品与服务已经交付了，买方就该付款，付款后取得发票作为佐证。

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股东从公司借款，在会计处理上很简单，挂“其他应收款”即可。但考虑税法与公司法，股东借款能演绎的故事就多了。借款未经股东会同意，可构成挪用资金罪；长期不归还，可构成抽逃注册资金罪；借款未约定利息的，有利益输送嫌疑，税局视同分红征收个人所得税。只要法律较真，哪条都可能给企业带来不必要的麻烦。

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编制现金流量表时，“收到的其他与经营活动有关的现金”、“支付的其他与经营活动有关的现金”两项的填写有个细节需注意。如公司资金管理欠规范，员工备用金借、还款频繁时，机械按资金流向编制现金流量表，会同时撑大两项的总计金额。这可能导致记录与真实脱节。建议将借、还款的差额仅填列于一项中。

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生产制造企业材料库存常账实不符，原因是多方面的：如以重量或尺寸计量出库时本身就有误差；车间领用后有剩余，但成本已结转；出入库登记不严谨等。到年中或年末对账，财务和库管都希望把账掐齐，怎么处理呢？对于正常形成的账面富余，可根据量差做笔领用计入成本；如果差额较大，可分批次填写领用单。

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签订合同时一般会约定付款方式，惯例是签订合同后付首款，产品交付后付第二期款，质保期过后付尾款。首款比例如何确定呢？这要看合同标的是什么。需生产制造的，首款比例会高一些，以盖住对方材料成本为宜。服务类或软件类标的，首付款不超过10%为好。这只是理论参考，议价最终取决于双方的江湖地位。

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