增值税账务处理的一般流程（教你增值税的核算方法）

特企服知识时间：1970-01-01

作为一名合格的会计人员，每天必定要和各种税种打交道，在我国现行的18个税种里面，我觉得增值税算得上排名前三的税种，不仅仅因为账务处理的复杂，还因为他的征收和计算相对繁琐！总而言之，掌握增值税的账务处理，是作为会计人员必不可少的技能......

增值税是什么意思

增值税是以商品（含应税财速通-出具各类审计报告^18511112422(同v信) 劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税征收范围

（1）销售货物

（2）提供加工修理或修配劳务

（3）销售应税服务、无形资产和不动产

（4）进口货物

增值税计算方法

（1）一般计税方法

当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

（2）简易计税方法

按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额，不得抵扣进项税额

应纳税额=不含税销售额*征收率

适用范围

①小规模纳税人

②一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产，符合规定的，可以采用简易计税方法

增值税处理的账务怎么做？

1、交纳当月应交增值税的账务处理。一般来说增值税都是当月计提，次月缴纳。存在当月缴纳当月的情况，但是这个严格意义不属于税法的预缴。但是有人理解为预缴。那么账务处理为：交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“银行存款”科目。

2、交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记"应交税费--未交增值税"科目，贷记"银行存款"科目。

3、预缴增值税的账务处理。

“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行财速通-出具各类审计报告^18511112422(同v信) 增值税制度规定应预缴的增值税额。

1：预缴时

借：应交税费-预交增值税

贷：银行存款

2：纳税义务发生时候

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预交增值税

房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从"应交税费--预交增值税"科目结转至"应交税费--未交增值税"科目。

4、减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记"应交税金--应交增值税(减免税款)"科目，贷记损益类相关科目。

关于小微企业免征增值税的会计处理规定小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。