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长期待摊费用是经营资产吗(一文了解长期待摊费用计算方法)

特企服知识 时间:1970-01-01

一、什么是长期待摊费用?

从定义上说,所谓的长期待摊费用,是指企业已经支出,但摊销期限在1年以(不含1年)的各项费用。通俗来讲就是已经付款了,但是这个成本费用是需要以后各期支付的,应该等到以后各期分别计入相关成本费用中。

一般来讲,长期待摊费用具有三点特征:

一是长期待摊费用属于长期资产;

二是长期待摊费用是企业已经支出的各项费用;

三是长期待摊费用应能使以后会计期间受益。

长期待摊费用是资产吗?其实,长期待摊费用是披着“资产”外衣的费用,在资产负债表的资产类体现,随着时间的推移,利润表成为它的最终归宿。

二、长期待摊费用具体包含哪些内容,应如何摊销?

企业所得税法及实施条例规定,以下的支出需要作为长期待摊费用,按规定进行摊销:

(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

1、改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

2、摊销年限:按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

3、解释:此类固定资产账面价值已足额提取折旧仅剩净残值,其可利用价值已全部转移,固定资产再发生的改建支出不能计入固定资产成本,应作为长期待摊费用,按照固定资产改建完成后预计尚可使用年限分期摊销。

(二)租入固定资产的改建支出;

1、改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

2、摊销年限:按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销;

3、解释:以经营租赁方式租入的固定资产,其所有权属于出租方,因此其改建支出不得计入固定资产成本,应计入长期待摊费用,在合同约定的剩余租赁期限平均分摊。

(三)固定资产的大修理支出;

固定资产的大修理支出是指,修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上且修理后固定资产的使用年限延长2年以上,这两个条件必须同时满足。

1、一般修理支出可以计入成本费用,在发生的当期予以扣除,不作长期待摊费用;

2、符合以上条件的大修理支出,作为长期待摊费用予以分期摊销;

3、摊销年限:按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

解释:固定资产的大修理支出使企业的受益期延长,并不限于费用发生的年度受益,因此需要计入入长期待摊费用,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。

税法未明确其他其他应当作为长期待摊费用的支出的事项,需要依赖于财务人员的职业判断。对于其他应当作为长期待摊费用的支出,应自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

三、长期待摊费用相关账务处理

1801 长期待摊费用 长期待摊费用属于资产类科目。

1、“长期待摊费用”科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。应按费用项目进行明细核算。

2、企业发生的长期待摊费用,借记“长期待摊费用”科目,贷记"银行存款"、"原材料"等相关科目。摊销长期待摊费用,借记"管理费用"、"销售费用"等相关科目,贷记财速通-出具各类审计报告^18511112422(同v信)“长期待摊费用”科目。

3、“长期待摊费用”科目期末借方余额,反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。

实务中,有些上市公司常常把当期费用硬是塞进长期待摊费用冒充资产,以便减少当期费用,增加当期利润,当然,这财速通-出具各类审计报告^18511112422(同v信)种财务报表调控手段存在着很大的风险!

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