增值税销项税额怎么算（知识点解读销项税额抵减会计分录）

如何理解向购买方收取增值税销项税额

有网友提问：

乙方开具增值税专票时说他自己需要交发票金额的13%的税点，不是只有增值部分需要交税吗？乙方开了发票后要我补税点，税点金额按照发票金额乘以13%。比如发票金额一万元，他需要交¥1300的增值税专票的税。所以他需要我出这¥1300元。这是真的吗？因为真不懂，所以问下各位。我看增值税专票不是只收增值部分吗？比如他进项票¥1000元，卖¥1500元开票出去，增值税专票的税只收他¥500元增值部分吧？也就是13%*500呀，为什么他的逻辑里交税就是¥1500*13%呢？

按照发票金额乘以13%，是指的销项税额。

纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额；应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。

在计算时，可以看到有个“销项税额”，这个销项税额指的就是：纳税人发生应税销售行为，按照不含税销售额和适用税率计算收取的增值税额；销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率。

一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算不含税销售额：不含税销售额＝含税销售额÷（1+税率）。进而可知，含税销售额=不含税销售额+销项税额。

纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

按照您说的例子“比如他进项票¥1000元，卖¥1500元开票出去”，现为计算方便，设定您说的价格都是不含税价格，再假设他购进是的销售方也是适用13%税率。

那么，他的销项税额是1500×13%=195，进项税额为1000×13%=130元，还取得其他费用的进项20元（如水电费、房租等），假设没有歧义销售业务，那么，他的应纳增值税为195-130-20=45元。

作为销售方，卖货物给您的不含税价格是1500元，加上向您收取的销售税额195元，含税销售额为1695元。用另一个公式换算一下，不含税销售额=含税销售额1695÷（1+税率13%）=1695÷113%=1500元。

此时，假设销售方没有取得（支付）进项税额，那么他就要缴纳增值税1500×13%=195元；如上述假设他取得（支付）了进项税额130+20元，那么他的应纳增值税为195-130-20=45元。

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