进项税销项税会计分录（解析月末进项大于销项账务处理）

销项税

纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：

销项税额=销售额×税率

进项税

纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。进项税额计算公式：

进项税额=买价×扣除率

说的通俗一点就是：

进项税和销项税的区别就是销项税是应交增值税明细科目下的专栏。

应交税金科目下设置应交增值税,未交增值税两个明细科目。

而应交增值税明细科目下设置了进项税额和销项税额。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

进项税额是已经支付的钱，是企业买东西时记在采购总价中的增值税款，在编制会计账户的时候记在借方。

增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税。

每个月企业拿所有的销项税额减去进项税，如果是正数就要向税务局交税，如果是零或者负数就不用交了。

再举个例子：

当你卖东西时，你要交税，这时是销项税，但是此时你实际上还没有交，而是到年末向国家申报多少税额一起交，所以负债增加，进项税是你买东西时如果该业务的税是可以抵扣的话，就记入借方增值税的进项税

进项税如何抵扣

1、进项税可抵扣内容

在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。

由此可见，进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。扣除进项税的过程就是在抵扣，在进行抵扣过程中，关键是要清楚哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣。税法对二者进行了明确规定。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

2、进项税不可抵扣内容

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（4）财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（5）上述1-4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

3、进项税抵扣举例

纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

实例：

某企业销售了100万的货物（一般纳税人，不含税，16%），将销售的款数乘以增值税率得到的结果是16万(100万*16%)，这个16万就叫做销项税额；

假如购进这批货物花了70万(不含税)，将进货金额乘以增值税率得到的结果为11.2万(70*16%)，这个11.2万就叫进项税额。

它们之间的差额即销项税额扣除进项税额就是应交增值税:16-11.2=4.8万元。

其他相关普及

一般纳税人一般采用增值税一般计税方法（提供建筑服务等特定行业的一般纳税人也可适用简易计税方法），而小规模纳税人采用简易计税方法。

（一）一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。

【案例1】某企业为一般纳税人，2018年6月取得销售货物收入100万元（不含税），货物适用税率为16%，当月购进货物80万元（不含税），货物适用税率为16%，取得增值税专用发票，计算该企业本月应纳税额。

销项税额=100*16%=16万元

进项税额=80*16%=12.8万元

应纳税额=16-12.8=3.2万元

（二）简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

【案例2】某企业为小规模纳税人，2018年6月取得销售货物收入100万元（不含税），当月购进货物80万元（不含税），计算该企业本月应纳税额。

应纳税额=100*3%=3万元

（三）一般纳税人可以选择适用简易计税方法：建筑业一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务等。

（四）一般纳税人适用简易计税方法：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

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