销项税税率是多少（解析进项税和销项税计算公式）

取得进项发票的税率不一致，会导致增值税税负不一致。

假设某一般纳税人从小规模纳税人处购进货物100万元，取得的3%征收率的进项税额3万元，当月加工后销售出去，取得销售额200万元，发生销项税额200×13%=26万元，那么9月应交增值税26-3=23万元。

若是从一般纳税人取得进项发票100万元，进项税额13万元，当月应交增值税26-13=13万元。

看的出来啊，若取得的是3个点的专票，应交增值税23万元，增值税税负率为23÷200×100%=11.5%。 若取得的是13个点的专票，应交增值税13万元，增值税税负率为13÷200×100%=6.5%。

所以在经济交往中，绝大多数一般纳税人比较愿意同一般纳税人进行经济往来，不太愿意同小规模纳税人进行经济往来。

那企业面临这个问题该怎么办？

1、企业向增值税一般纳税人购进，取得13%的进项税发票用于抵扣；

2、公司由一般纳税人转为小规模纳税人；

2020年，国家税务总局公告2020年第9号颁布，一般纳税人转小规模，又迎来第三个时机。同样是不设其他门槛，只要一般纳税在转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元，可选择转登记为小规模纳税人。政策执行到2020年12月31日前。

3、重构业务模式。新增或将部分生产经营环节拆分，并以个人独资/合伙企业外包形式独立运营(需要自己掌控)。将企业利润分摊为成本，减少利润以少交企业所得税。将税负和利润转移到外包独资/合伙企业。

①贸易型个人独资企业（采购平台）：

设立一个贸易型的个人独资企业，作为主公司的采购平台。以往，主公司直接跟供应商发生业务往来，现在由新设立的贸易型个人独资企业（即采购平台）跟供应商发生业务往来，再提价卖给主公司，如此可实现将利润截留在贸易型个人独资企业内，由个人独资来纳税，以实现整体的税负的降低。

②贸易型个人独资企业（销售平台）：

设立一个贸易型的个人独资企业，作为主公司的销售平台。以往，主公司直接跟经销商发生业务往来，现在由新设立的贸易型个人独资企业（即销售平台）跟经销商发生业务往来，主公司以接近成本价卖给贸易型个人独资企业（即销售平台），销售平台将价格提高到市场价后卖给经销商，如此，同样可实现将利润留存到销售平台内，由销售平台来纳税，以达到整体最低税负。

③贸易型个人独资企业（独立核算）：

将企业a的业务全部转移到在税收优惠地区新设的个人独资企业名下。以为企业a直接跟采购，再销售；现在改为由贸易型个人独资企业直接采购再销售，等于是直接跳过企业a，另起炉灶。这样完全由贸易型个人独资企业直接纳税，并享受优惠税率和扶持政策。

案例分析：

假设某一般纳税人商贸公司在旗下设立采购型个人独资，为主公司采购1000w的商品，商品真实价值为1000w但是进项只能取得500w，个人独资的税负：

增值税：（1000w-500w）/1.13*13%=57.52w

附加税：5.75*6%=0.345w

所得税：1000w/1.13*5%*35%-6.55=8.94w

合计：66.805w 综合税率：6.68%

园区优惠政策：

在税收优惠园区注册有限合伙企业，让有限合伙企业成为公司股东，20%分红税照常交，但是交完税后会有地方财政返还税款地方留存部分20%-70%； 个人独资企业（一般纳税人也可以核定）可以申请核定征收，核定后综合税负5%以内。

个人独资企业控制权灵活，可以考虑将经营项目分设为多个机构，

比如同样是事务所，自己一个，老婆名下一个，父母名下还可以有一个，这样收入就分散了，税率就低。或者借助信托机构，将资产或项目委托给信托机构管理，可以选择税收低洼地的信托机构，这样所得税能享受到很大力度的优惠政策。

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