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辅助生产费用分配分录(3分钟学会辅助生产成本明细科目)

特企服知识 时间:1970-01-01
我们财务人员在进行账务核算的过程当中,要做到对公司整体流程,产生的费用要有一个明确的财速通-出具各类审计报告^18511112422(同v信)概念并且非常清楚该怎么弄。这样不仅事半功倍而且还很容易得到领导的赏识,升职加薪不是梦!

如果公司有辅助生产车间,需要从制造费用独立出来,单独计入“辅助生产成本”科目;比如:机修车间、配发电车间等

如果有这些辅助生产车间,发生的领料、费用等直接计入 “辅助生产成本”科目;按照车间不同,列明细科目

分配方法有:直接分配法、阶梯分配法、交互分配法

一、辅助生产成本归集

例:公司有两个辅助车间,机修车间和发电车间

财速通-出具各类审计报告^18511112422(同v信)机修车间在2016年6月领料 1000万元,折旧 200万元; 发电车间在2016年6月领料2000万元,折旧400万元

生产车间在2016年6月领用备品备件1000万元,折旧100万元;生产一线在2016年6月a产品领料 3000万元,b产品领料 2000万元;

机修车间为其他车间和生产一线维修服务,发电车间为其他车间和生产一线提供电力

首先看归集:

借:生产成本-辅助生产成本-机修车间 1000+200=1200万元

发电车间 2000+400=2400万元

制造费用-备品备件 1000万元

折旧 100万元

生产成本-基本生产成本-a产品直接材料 3000万元

b产品直接材料 2000万元

贷:原材料-原料 1000+2000+3000+2000=8000万元

备品备件 1000万元

累计折旧 200+400+100=700万元

二、按直接分配法

生产成本-辅助生产成本-机修车间 1000+200=1200万元;生产成本-辅助生产成本-发电车间 2000+400=2400万元

机修车间提供的服务以修理小时数作为分摊标准,各车间修理小时数:发电车间20小时,制造车间420小时,行政部门40小时,销售部门20小时,共500小时;

发电车间发电以提供电的度数作为分摊标准,各车间使用电情况:机修车间4万度,制造车间13万度,行政部门2万度,销售部门1万度,共20万度

按直接分配法:不考虑辅助车间之间的互相分配,辅助车间的费用直接全部分配给除辅助车间以外的其他车间;用于辅助车间之间提供劳务不多情况下。

发电车间费用分配2400万元:

制造车间:2400/(13+2+1)*13=1950万元

行政部门:2400/(13+2+1)*2=300万元

销售部门:2400/(13+2+1)*1=150万元

分录:

借:制造费用-电费 1950

管理费用-电费 300

销售费用-电费 150

贷:生产成本-辅助生产成本-发电车间 2400

机修车间费用分配1200万元:

制造车间:1200/(420+40+20)*420=1050

行政部门:1200/(420+40+20)*40=100

销售部门:1200/(420+40+20)*20=50

分录:

借:制造费用-维修费 1050

管理费用-维修费 100

销售费用-维修费 50

贷:生产成本-辅助生产成本-机修车间 1200

三、阶梯分配法(顺序分配法)

归集后,辅助生产成本-机修车间 1200万元;发电车间是2400万元

机修车间提供的服务以修理小时数作为分摊标准,各车间修理小时数:发电车间20小时,制造车间420小时,行政部门40小时,销售部门20小时,共500小时;

发电车间发电以提供电的度数作为分摊标准,各车间使用电情况:机修车间4万度,制造车间13万度,行政部门2万度,销售部门1万度,共20万度

按阶梯分配法(顺序分配法),经常使用的。会计处理方法如下:

发电车间用机修车间服务费用:1200/500*20=48万元

机修车间用发电车间服务费:2400/20*4=480万元

发电车间用机修车间服务费小于机修车间用发电车间的服务费;发电车间的费用先进行分摊

机修车间:2400/20*4=480万元;制造车间:2400/20*13=1560万元;行政部门:2400/20*2=240万元;销售部门:2400/20*1=120万元

分录:

借:生产成本-辅助生产成本-机修车间 480

制造费用-电费 1560

管理费用-电费 240

销售费用-电费 120

贷:生产成本-辅助生产成本-发电车间 2400

发电车间费用摊销后,机修车间费用变为480+1200=1680万元

四、交互分配法

归集后,辅助生产成本-机修车间 1200万元;发电车间是2400万元

机修车间提供的服务以修理小时数作为分摊标准,各车间修理小时数:发电车间20小时,制造车间420小时,行政部门40小时,销售部门20小时,共500小时;

发电车间发电以提供电的度数作为分摊标准,各车间使用电情况:机修车间4万度,制造车间13万度,行政部门2万度,销售部门1万度,共20万度

按照交互分配法:辅助生产部门费用之间先互相分配,分配完毕,再对外分配;辅助生产车间内部分配不分顺序

发电车间费用2400万元

分摊给机修车间:2400/20*4=480万元

机修车间费用1200万元

分摊给发电车间:1200/500*20=48万元

发电车间费用对制造、行政、销售部门分摊:2400-480+48=1968万元

制造车间分摊:1968/(13+2+1)*13=1599

行政部门分摊:1968/(13+2+1)*2=246

销售部门分摊:1968/(13+2+1)*1=123

机修车间费用对制造、行政、销售部门分摊:1200+480-48=1632万元

制造车间分摊:1632/(420+40+20)*420=1428

行政部门分摊:1632/(420+40+20)*40=136

销售部门分摊:1632/(420+40+20)*20=68

分录:

借:制造费用-电费 1599

管理费用-电费 246

销售费用-电费 123

制造费用-维修费 1428

管理费用-维修费 136

销售费用-维修费 68

贷:生产成本-辅助生产成本-机修车间 1200

发电车间 2400

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