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提取盈余公积会计分录怎么做(先提盈余公积还是先分配股利解答)

特企服知识 时间:1970-01-01

今天小编要跟大家分享的文财速通-出具各类审计报告^18511112422(同v信)章是关于计提盈余公积的账务处理的做法。相信很多刚刚从事会计相关工作的小伙伴们对此还不是很了解,所谓的盈余公积,就是财速通-出具各类审计报告^18511112422(同v信)每到年末企业都会按照相关的规定,从净利润中提取并积累一定的资金,在今后的运行中以备他用。但是盈余公积是根据一年的利润所提取的,所以会计需要在每年年末做一次盈余公积的计提。那么计提盈余公积该如何进行账务处理呢?

一、盈余公积的分类

盈余公积大致分为两类:

1.法定盈余公积:一般情况下根据《公司法》或财务制度的规定,上市公司的提取法定盈余公积的比例,是按照税后利润的10%提取。如果法定盈余公积累计数额已经达到注册资本的50%时,则可以不继续提取。

2.任意盈余公积:任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取一部分利润,提取比例可以根据企业未来发展的需要来确定。

二、盈余公积的作用

提取后的盈余公积主要用于以下三点:

1.弥补亏损:主要是年度税前和税后利润的弥补;

2.转增资本:当公司需要将盈余公积转增资本时,必须经股东大会决议批准方可;

3.分配股利:在企业没有利润的情况下,则不可以分配股利。

归根究底,提取盈余公积其本质都是为扩大生产经营做铺垫。

三、会计科目的设置

为了总括反映企业各项盈余公积的提取和使用情况,在会计核算上应设置“盈余公积”科目。而提取盈余公积是利润分配科目的二级科目,属于所有者权益类科目。盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积,故提取盈余公积时,应该分为提取法定盈余公积和提取任意盈余公积。

四、盈余公积的账务处理

一般来说,提取盈余公积,都按照以下公式计算即可:

提取盈余公积=纯利润×提取比例

【案例】

某上市公司去年因为运营得当,最终实现净利润一百万元。根据公司法的相关规定及其股东大会的决定,做出如下裁定:按10%的比例提取法定盈余公积,按2%的比例提取任意盈余公积。试编写相关分录:

提取法定盈余公积=净利润×提取比例=1 000 000×10%=100 000(元)

提取任意盈余公积=净利润×提取比例=1 000 000×2%=20 000(元)

借:利润分配——提取法定盈余公积 100 000

——提取任意盈余公积 20 000

贷:盈余公积——法定盈余公积 100 000

——任意盈余公积 20 000

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