最新行政事业单位会计制度（新手会计快速入门攻略）

政事业单位，是一个特殊的行业，会计工作执行标准与其他行业有很大的差别，今天给大家讨论一下，新政事业单位关于会计核算的一些问题

行政事业单位暂存帐款核算：

暂存款科目编码为203号。 暂存款科目用法：

1、账户性质：资产类账户 2、账户用途：核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项。 3、账户结构：收到暂存款时，借记"银行存款"、"现金"等科目，贷记本科目；冲转或结算退还时，借记本科目，贷记、银行存款"、"现金"等科目。期末余额在贷方，反映尚未结算的暂存款数额。 4、明细账户：按债权单位或个人名称设置明细账。 暂存款是指行政单位在业务活动中发生的待结算债务，含有临时性暂存和应付未付款项。临时性暂存是指其他单位和个人存放于单位的款项，如存入的委托办事款项，不明性质的资金，按工资比例提取的职工福利费，按有关规定每年一次性提取的离退休人员特需活动费等。

事业单位无形资产的核算：

无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、地使用权、非专利技术、商标权、著作权、土商誉以及其他财产权利。

事业单位购入的无形资产，应该以实际成本作为入账价值。事业单位自行开发的无形资产，应该以开发过程中实际发生的支出作为入账价值。

事业单位转让无形资产，应该按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定的外应计入事业收入。事业单位取得无形资产发生的支出，应该计入事业支出。

事业单位的无形资产应该予以合理摊销。不实行内部成本核算的事业单位，应该在取得无形资产时，将其成本予以一次性摊销，减少无形资产的账面余额并计人当期支出；实行内部成本核算的事业单位，应该在无形资产的受益期内分期平均摊销，按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期支出。

行政事业单位薪资核算：

事业单位发放工资时，现在要先通过应付职工薪酬科目计提一下，然后再发放，养老保险、公积金等缴纳跟着工资一起做，具体处理方式如下：

工资分配时：

借：事业支出---工资福利支出---基本工资 事业支出---工资福利支出-津贴补贴 事业支出---工资福利支出-社会保障费-养老保险 事业支出---对个人和家庭补助支出-离退休工资及补贴 事业支出---对个人和家庭补助支出-住房公积金

贷：应付职工薪酬

工资发放时；

借：应付职工薪酬

贷：零余额账户用款额度（财政零余额直接支付工资部分）

行政事业单位的存货核算：

一、如果用于应税项目

借：生产成本（制造费用或其他）

贷：库存商品

二、如用于非应税项目，视同销售

借：应付职工薪酬（在建工程、管理费用、营业外支出或其他）

贷：库存商品贷：应交税费---应交增值税---销项税额（库存商品是自产的，按市场价格计算）或贷：应交税费---应交增值税---进项税额转出（库存商品是外购的情形）

行政事业单位核算跨期摊配费用：

当下，在《事业单位会计制度》中，没有关于跨期费用的核算程序和方法的制度。对于跨期摊配业务不多的事业单位，可以运用"其他应付款"和"其他应收款"帐户对跨期费用进行核算。

计提应计费用时，按计提金额 ：

借："成本费用"

贷："其他应付款"

支付应计费用时：

按支付数：

借："其他应付款"

贷："银行存款"

支付预付费用时，按支付数：

借："其他应收款"

贷："银行存款"

摊销或在归属期确认时 ：

借："成本费用"

贷："其他应收款"

事业单位的固定资产核算：

1、预算单位会计核算: 购建并未付款时:

借:在建工程(或固定资产)

贷:应付款 . 购建并付款时:

借:在建工程(或固定资产)

贷:银行存款. 支付应付款时:

借:应付款

贷:银行存款 . 财政拨款时:

借:银行存款

贷:与本级财政往来. 按预算标准计提折旧时:

借:经费(事业)支出

贷:折旧 .

年终将经费支出转入结余并以部门预算核定的支出额将"与本级财政往来"账户转入结余:

借:结余

贷:经费

(事业)支出：

借:与本级财政往来

贷:结余 .

财政将购建应付款直接拨付受款单位时,预算单位的分录为:

借:应付款

贷:与本级财政往来.

2、财政对单位支出的核算与控制: 对单位拨款时: 借:与预算单位往来 贷:国库存款 . 期末按部门预算核定的支出处理方式:

借:一般预算支出

贷:与预算单位往来 .

代单位将固定资产购建应付款直接付给受款单位,会计处理方式:

借:与预算单位往来

贷:国库存款 .

3、财政间相关的会计核算: 上级财政对下级财政调剂资金,或对下进行偿债性转移拨款,上级财政会计处理方式:

借:与下级财政往来

贷:国库存款 .

下级财政应处理方式:

借:国库存款

贷:与上级财政往来.

地方财政溢出支出的处理,仍然作为本级财政支出,上级财政对溢出的支出缺口给予补助时:

借:国库存款

贷:上级补助收入.

上级财政作相反分录处理:

借:下级补助支出

贷:国库存款 .

以上款项的拨付均应以分税制下预算为标准.

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