企业所得税汇算清缴申报需要注意什么

在企业所得税汇缴过程中，应特别注意收入、成本、费用、资产损失等项目的归集核算，规范税前扣除，调整相关项目。那么企业所得税汇算清缴申报需要注意什么呢？接下来我就来讲讲企业所得税汇算清缴申报的注意事项。企业所得税汇算清缴申报需要注意的八个方面如下：一是收入确认调整。企业在汇算清缴时，按照权责发生制和实质重于形式的原则确认收入，并就税收与会计核算的差异进行税收调整。同时，企业也要把握什么是非应税收入，什么是免税收入，什么是不会计入应税收入，应作为销售收入处理。非应税收入本身不构成应税收入，而免税收入本身构成应税收入，属于税收优惠。二是成本和税收减免调整。按照权责发生制扣除原则，即当期的成本和费用，无论是否支付，均视为当期的成本和费用；不属于当期的费用，即使当期已经支付，也不视为当期成本和费用。在管理费用方面，重点关注税法有特殊税前支出标准和范围的费用，如开办费、商务招待费、职工工资、职工福利费、工会费等。员工教育费用。三是资产损失扣除调整。企业发生的资产损失，应当按照规定的程序和要求向主管税务机关申报扣除。未申报的损失不得在税前扣除。资产损失的税前扣除分为实际资产损失和法定资产损失两类。企业的实际资产损失，应当在实际发生并已进行会计处理的当年申报扣除；法定资产损失应当向企业主管税务机关报告。提供证据证明该资产符合法定的资产损失确认条件，并已在会计年度亏损处理申报中扣除。还需要注意的是，企业资产损失申报分为清单申报和专项申报。有两种报告形式。对于清单申报的资产损失，企业可以按照会计科目分类汇总，再将汇总清单报送税务机关；对于专项申报的资产损失，企业应当逐项（或逐项）提出申请。该报告连同会计数据和其他相关税务数据。四是营业外费用调整。营业外支出主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益捐赠支出、非经常性损失、盘损损失、罚款等。企业违法违规产生的行政罚款不得在税前扣除，一般公益性捐赠不得在企业年度会计利润总额的12%以内扣除。

五是调整各项准备金。现行税法只允许金融业、保险业、证券业企业以及中小信用担保机构的准备金税前扣除。扣前，否则调整。六是资产调整。企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，按照历史成本计税。企业在持有各项资产期间，资产发生增减变动，除非财政、税务机关能够确认损益，否则不得调整该资产的计税基础。如果资产的计税基础与会计账面价值存在重大差异，企业需要特别注意。此外，如果存在固定资产加速折旧和加计研发费用，同时涉及税收优惠的，企业应按照优惠政策的规定调整应纳税所得额。七是境外所得税抵免调整。税法规定，居民企业来源于境外的所得，可以扣除在境外征收的所得税；超过信用额度的部分，年度信用额度可用于抵减未来5年内当年的税收抵免余额。抵消。此外，居民企业从其直接或间接控制其20%股权的外国企业分享的投资收益，以及该外国企业在境外实际缴纳的所得税中属于所得负担的部分，可视为居民企业在境外的信用。收入税额应在规定的信用额度内间接抵免。对于企业从境外取得的所得，由于客观原因，无法真实、准确地确定应当缴纳和实际缴纳的境外所得税数额，除非其来源国的实际有效税率所得低于我国企业所得税法规定的税率50%以上，12.5%的境外应税收入可作为信用额度。八是企业改制调整。企业重组包括企业法人形式变更、债务重组、股权收购、资产收购、合并或分立等。上述重组在一个企业年度有两种不同的税务处理方法，即一般税务处理和特殊税务处理.对于一般的税务处理方法，税法要求资产转让的收益或损失在重组当期确认；而特殊税务处理方法在资产转让时无需实现资产隐含的增值或损失，暂时不确认收益或损失。但特殊税务处理需满足一定条件，应按规定向主管税务机关办理备案手续。以上是小编为大家整理的企业所得税汇算清缴申报的相关资料。在日常生活中，我们应该对一些常用的法律知识有所了解，以便在需要帮助的时候能够利用法律知识来维权。

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