工程项目竣工决算审计的若干要点

基本工程项目竣工决算审计，即是通过对竣工项目的决算情况进行审计以确认项目全部基建投资支出、基本建设资金来源、基建资金结余的真实性、合法性和准确性；同时对设计概算执行情况及与实际情况进行审核、对比、分析。工程项目竣工决算审计的目标是保障建设资金合理、合法使用客观评价投资效益，促进总结建设经验提高建设项目管理水平。

然而大型基本建设项目由于建设周期长、容易受国家行业政策、物价水平、建设周边环境变化等因素影响，造成设计变更较多工程结算与概预算情况出入较大等情况，进而使竣工决算审计困难加大。本文通过六个步骤、十个要点就如何进一步做好基本建设工程项目的竣工决算审计展开探讨。

一、摸清建设项目基本情况可遵循六个步骤

竣工决算审计涉及到项目的整个建设过程面临着审计范围宽泛、时间纵深较长的现实困难，唯有充分做好审前调查全面摸清项目基本情况才能兼顾全局，突出审计重点。通过六个步骤能有效地摸清情况、理清思路。

一是了解基本建设工程项目项目立项、可行性研究报告、初步设计概算、调整概算等基本背景资料明确具备立项审批和概算批复、调整权限的具体单位或部门。

二是掌握基本建设工程项目资金来源、配套及实际贷款、使用等情况。

三是了解基本建设工程项目内部控制制度建立和执行情况包括建立内部控制制度的程序、流程和实际执行情况等，重点关注合同签订、工程结算等环节的操作规程对于单位级次较多的更应明确公司总部、分公司、项目部等各层级的权限。

四是了解基本建设工程项目会计核算的方法包括各类款项的支付审批程序、会计事项的处理、甲供设备及材料的采购、验收、交付安装等程序。

五是了解基本建设工程项目各种经济合同订立和履行等情况按照勘察设计、设备采购、建筑安装施工、其他服务类合同等进行适当分类。

六是了解基本建设工程项目适用的行业预算定额和规范等技术标准文件。

二、实施工程项目竣工决算审计应把握十个要点

（一）审查项目竣工决算报告的编制情况。审计人员应重点了解决算编制工作的责任单位其编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全手续是否完备，对项目遗留问题的处理是否合规。重点关注实际投资核算包括建安工程投资、设备投资、待摊投资核算的真实和准确，待摊投资支出的合法、合规性以及分摊方法的合理性特别是建设单位管理费、勘察设计费、土地征用费等前期费用的核算、分摊是否合法、合规。

（二）审查项目建设及概算执行情况重点关注项目建设是否按照批准的初步设计概算进行。

（三）审查建设项目资金来源。根据项目设计概算批复审核建设资金来源是否与设计概算内容一致工程建设过程中建设资金到位情况等。

（四）审查交付使用财产和在建工程造价真实性重点关注交付使用财产是否真实、完整，移交手续是否齐全、合规其中切勿忽略各类备品配件、工器具等的交付移交；同时关注大额无形资产、流动资产、铺底流动资金是否真实、正确。

（五）审查工程造价真实性和合规性重点审查成本核算是否完整，关注有无挤占工程成本提高工程造价转移建设投资的问题。

（六）审查尾工工程。根据修正总概算和工程形象进度核实尾工工程的未完工作量和投资，如是否经有关部门核实或审批尾工工程与预留尾工资金是否相匹配。

（七）审查转出投资、应核销投资及应核销其他支出。关注列支依据是否充分手续是否完备，内容是否真实，核销是否合规有无虚列投资的问题。

（八）审查项目结余资金。审查实际投资是否控制在总投资之内未使用的工程物资的账务处理是否得当。重点审核库存物资防止隐匿、转移、挪用库存物资。

（九）关注基建收入的情况包括各项工程建设副产品的变价收入、试生产收入以及各项索赔和违约金等其他收入，相关收入是否及时入账核算是否真实、完整，有无隐匿、转移收入的问题。是否按照国家相关规定计算分成足额上缴或归还建设贷款。

（十）审查投资包干结余。根据对设计概算的执行情况的分析正确核算项目包干结余指标，防止将未完工程的投资做为包干结余参与分配。

以上就是小编对工程项目竣工决算审计的依据包括什么所进行的解答，我们可以了解到竣工决算审计的依据包括了上述八个方面希望对您有所帮助。

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