交易成本包括哪些成本（交易成本名词解释）

从含义上看：交易成本泛指所有为促成交易发生而形成的成本，交易费用是指在完成一笔交易时，交易双方在买卖前后所产生的各种与此交易相关的成本。如果交易的频率过低，中间流程会拉长，交易成本会随之上升；由于交易存在不确定性，一旦失败，监督成本议价成本上升，而收益却近乎为零，变成了沉没成本。交易成本往往包括：传播信息、广告、与市场有关的运输以及谈判、协商、签约、合约执行的监督等活动所费的成本。交易成本集中了一个公司的生产成本，营销成本和管理成本，只有清楚知道成本是多少才能定价，计算利润，并确定继续经营的计划目标。

那么代理成本呢？委托代理问题产生的代理成本往往包括以下组成部分：委托人的监督支出、代理人保证支出和剩余损失。对于企业来说，代理成本是由于股东(委托人)和管理团队(代理人)之间的利益冲突而产生的内部成本。与解决这种分歧和管理这种关系相关的费用称为代理成本。例如：①当高级管理团队在旅行时，不必要地预订最昂贵的酒店或预订不必要的酒店升级，就会产生代理成本。这些行为的成本增加了公司的运营成本，但没有给股东带来额外的利益或价值。这属于直接代理成本；间接代理成本代表失去的机会。例如：②股东们想要承担一个能增加股票价值的项目。但是，管理团队担心事情发展得很糟糕，可能会导致他们被解雇。如果管理层不接受这个项目，股东们就会失去一个潜在的宝贵机会。这成为了一种间接代理成本，因为它产生于股东/管理层的冲突，但没有直接的量化价值。

不管是交易成本还是代理成本都不能被完全消除，如果希望自己的员工为企业创造更多的效益，无可避免地人员花费在业务上的时间和他们的日薪就是交易成本的一部分；在代理成本中，企业所运用的激励机制鼓励员工更加努力间接增加交易频率，本身实际上就是代理成本。如果正确实施，这些激励措施的目的是降低最后的成本。

说白了，企业的人工成本才是更应该控制的，不是一味降低员工报酬减少交易成本，采取适当的激励措施，让利给员工，在现有的条件下增加员工到手收入，实现双赢。

那么企业有哪些激励措施呢？税务关系应该如何处理呢？一起来看看↓

第一点，在年会活动中，甲公司向评选出的2020年度10名优秀员工予以颁发荣誉证书并每人奖励现金5000元。那么，甲公司支付给优秀员工的现金奖励应按什么项目预扣预缴个人所得税？

答：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条第一项规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

因此，甲公司对于支付给优秀员工的现金奖励应按“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税。

第二点，企业在年会活动中，甲公司向邀请的主要供应商与客户代表每人赠送了价值1万元的精美礼品。那么，甲公司向供应商与客户代表赠送礼品是否需要履行个人所得税扣缴义务？

答：根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第三条规定：企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

因此，甲公司应按照“偶然所得”项目履行个人所得税扣缴义务。

第三点，在年会活动中，为了活跃现场气氛，老板自掏腰包在单位微信群发放了现金红包5000元。那么，抢到微信红包的员工是否需要缴纳个人所得税呢？

答：根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）政策解读相关规定：《公告》所指“网络红包”，仅包括企业向个人发放的网络红包，不包括亲戚朋友之间互相赠送的网络红包。亲戚朋友之间互相赠送的礼品（包括网络红包），不在个人所得税征税范围之内。

因此，老板个人自掏腰包在单位微信群发放的红包，员工抢到红包无需缴纳个人所得税。

第四点，在年会活动中，企业将自产的产品作为抽奖礼品无偿赠送给中奖员工。那么，企业赠送给员工的自产产品涉及的增值税与企业所得税该如何处理？

答：①关于增值税方面

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售货物。

同时应注意，发生增值税视同销售情形时销售额按以下规定确定：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由，或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

3.按组成计税价格确定，组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。

②关于企业所得税方面

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

1.用于市场推广或销售；

2.用于交际应酬；

3.用于职工奖励或福利；

4.用于股息分配；

5.用于对外捐赠；

6.其他改变资产所有权属的用途。

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