交易性金融资产的入账价值包括哪些（交易性金融资产的入账价值主要内容）

一、交易性金融资产的初始计量

“交易性金融资产”科目借方:登记取得交易性金融资产的公允价值；登记资产负债表日交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额。

“交易性金融资产”科目贷方:登记售出交易性金融资产的账面余额；登记资产负债表日交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额。

（1）购入股票作为交易性金融资产，有交易费用，股票价格包含已宣告但未支付的现金股利。

借:交易性金融资产——x公司股票（成本） {初始入账价值是购入股票时的公允价值，不包含已宣告但未支付的现金股利}

投资收益 {购入股票的交易费用}

应收股利 {已宣告但未支付的现金股利单独确认为应收项目}

贷:银行存款

二、交易性金融资产持有收益的确认（1）x公司宣告分派现金股利

借:应收股利

贷:投资收益

（2）收到x公司派发的现金股利

借:投资收益

贷:应收股利

三、交易性金融资产的期末计量

（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额。

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产——x公司股票（公允价值变动）

（2）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额。

借:交易性金融资产——x公司股票（公允价值变动）

贷:公允价值变动损益

四、交易性金融资产的处置

（1)出售交易性金融资产，冲掉其账面价值，确认当期损益。

借:银行存款

交易性金融资产——x公司股票（公允价值变动）

贷:交易性金融资产——x公司股票（成本）

投资收益 {当期实现的利润，其等于出售交易性金融资产的价款–交易性金融资产的账面余额}

（2）结转上期交易金融资产的损益

借:投资收益

贷:公允价值变动损益

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