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交易性金融资产的入账价值包括哪些(交易性金融资产的入账价值主要内容)

特企服知识 时间:1970-01-01

一、交易性金融资产的初始计量

“交易性金融资产”科目借方:登记取得交易性金融资产的公允价值;登记资产负债表日交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额。

“交易性金融资产”科目贷方:登记售出交易性金融资产的账面余额;登记资产负债表日交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额。

(1)购入股票作为交易性金融资产,有交易费用,股票价格包含已宣告但未支付的现金股利。

借:交易性金融资产——x公司股票(成本) {初始入账价值是购入股票时的公允价值,不包含已宣告但未支付的现金股利}

投资收益 {购入股票的交易费用}

应收股利 {已宣告但未支付的现金股利单独确认为应收项目}

贷:银行存款

二、交易性金融资产持有收益的确认(1)x公司宣告分派现金股利

借:应收股利

贷:投资收益

(2)收到x公司派发的现金股利

借:投资收益

贷:应收股利

三、交易性金融资产的期末计量

(1)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额。

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产——x公司股票(公允价值变动)

财速通-出具各类审计报告^18511112422(同v信)

(2)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值低于其账面余额。

借:交易性金融资产——x公司股票(公允价值变动)

贷:公允价值变动损益

四、交易性金融资产的处置

(1)出售交易性金融资产,冲掉其账面价值,确认当期损益。

借:银行存款

交易性金融资产——x公司股票(公允价值变动)

贷:交易性金融资产——x公司股票(成财速通-出具各类审计报告^18511112422(同v信)本)

投资收益 {当期实现的利润,其等于出售交易性金融资产的价款–交易性金融资产的账面余额}

(2)结转上期交易金融资产的损益

借:投资收益

贷:公允价值变动损益

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