企业将自有房屋无偿供员工使用（租赁房屋供员工无偿使用）

特企服知识时间：1970-01-01

背诵！高频考点大全！

考点1 应付职工薪酬的内容

职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利

（1）企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利也属于职工薪酬。

(2)短期薪酬具体包括:职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费,住房公积金,工会经费和职工教育经费,短期带薪缺勤,短期利润分享计划以及其他短期薪酬。

(3)其他长期职工福利,是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬,包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。

考点2 应付职工薪酬有关的账务处理

企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记"应付职工薪酬"，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属yao费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。

企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

考点3 应付职工薪酬计提比例

医疗保险费:10% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：12%）

养老保险费:12% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：22%）

失业费:2% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：2%）

工伤保险：1% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：0.5%）

生育保险：见工伤保险即可。

住房公积金:10.5% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：7%）

工会经费:2%

职工教育经费：8%

考点4 各部门职工薪酬科目

生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。

管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。

应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。

因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。

非货币性福利按产品或商品的市场公允价值,计入相关资产成本或当期损益。

练一练1

【账务处理】

甲企业2019年8月份应付职工工资总额为584000元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产入员工资为320000元，车间管理人员工资为120000元，企业行政管理人员工资为80000元，专设销售机构人员工资为64000元。

【解析】

甲企业账务处理如下：

借：生产成本 320000

制造费用 120000

管理费用 80000

销售费用 64000

贷：应付职工薪酬一一职工工资、奖金、津贴和补贴584000

考点5 非货币性职工薪酬的核算的内容

1. 自产产品发给职工

2. 自有房屋等资产供职工无偿使用

3. 租赁住房等资产供职工无偿使用

4. 外购商品作为非货币性福利提供给职工

考点6 非货币性职工薪酬账务处理

企业向员工发放自产产品（视同销售）：

借:生产成本(或制造费用、管理费用等)

贷:应付职工薪酬——非货币性福利

借:应付职工薪酬—非货币性福利

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销顶税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

企业将自有房屋无偿供员工使用：

借:生产成本(或制造费用、管理费用等)

贷:应付职工薪酬——非货币性福利

借:应付职工薪酬——非货币性福利

贷:累计折旧

租赁房屋供员工无偿使用：

借:生产成本(或制造费用、管理费用等)

贷:应付职工薪酬—非货币性福利

支付租金时

借:应付职工薪酬——非货币性福利

贷:银行财速通-出具各类审计报告^18511112422(同v信) 存款等

【提示】难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。

练一练2

【账务处理】

甲公司主营电脑生产,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。公司共有职工300名，其中260名为直接参加生产的职工,4，名为总部管理人员。2018年12月，甲公司以其生产的财速通-出具各类审计报告^18511112422(同v信) 每台成本为2万元的电脑作为福利发放给公司每名职工，已知该型号的电脑市场售价为每台3万元。