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计提固定资产折旧会计分录怎么做(固定资产折旧全套分录)

特企服知识 时间:1970-01-01

第二章——第五节固定资产

温馨提示:所有分录中帯这个“【】”的位置都是解释理解的专用符号考试不用写。

一、取得固定资产

1. 企业外购不需要安装的固定资产

借:固定资产

应交税费一一应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

2. 企业外购需要安装的固定资产

(1) 企业购入固定资产

借:在建工程

应交税费一一应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

(2) 企业支付安装费用

借:在建工程

应交税费一一应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

(3) 企业耗用本单位的材料或人工

借:在建工程

贷:原材料/应付职工薪酬

(4) 固定资产安装完毕,达到预定可使用状态

借:固定资产

贷:在建工程

3. 企业自建固定资产

(1)企业购入工程物资

借:工程物资

应交税费一一应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

(2) 企业领用工程物资

借:在建工程

贷:工程物资

(3) 企业领用原材料

借:在建工程

贷:原材料

(4) 企业领用自产产品

借:在建工程

贷:库存商品【存货成本】

(5) 企业确认人员工资

借:在建工程

贷:应付职工薪酬

(6) 企业支付工程发生的其他费用

借:在建工程

贷:银行存款

(7) 工程达到预定可使用状态

借:固定资产【⑺=⑵+⑶+⑷+⑸+ (6)]

贷:在建工程

2021初级会计分录(实务)固定资产

2021初级会计分录(实务)固定资产(精炼版)

二、 计提固定资产折旧

当企业计提固定资产折旧时,应根据“谁受益、谁承担”的原则进行确认: 借:制造费用【车间使用】

管理费用【行政部门使用或企业未使用、不需用】

销售费用【销售部门使用】

其他业务成本【经营性出租】

在建工程【自行建造固定资产过程中使用】

研发支岀【研发无形资产时使用】

贷:累计折旧

三、 固定资产的后续支出

1. 符合资本化条件的后续支岀,应计入固定资产的成本:

(1) 企业将固定资产转入改扩建

借:在建工程

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

(2) 企业购入固定资产的部件

借:工程物资

应交税费一一应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

(3) 企业替换固定资产的部件

借:在建工程

贷:工程物资

(4) 企业支付安装费用

借:在建工程

应交税费一一应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

(5) 企业扣除被替换的固定资产部件

借:银行存款/原材料【回收残值】

营业外支岀【差额倒挤】

贷:在建工程【被替换部分的账面价值】

(6) 改扩建工程达到预定可使用状态

财速通-出具各类审计报告^18511112422(同v信)

借:固定资产

贷:在建工程

2. 不符合资本化条件的后续支岀应计入当期损益

借:管理费用【生产、管理部门固定资产修理费】

销售费用【销售部门固定资产修理费】

应交税费一一应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/应付职工薪酬/原材料等

四、 固定资产减值

期末当固定资产的可收回金额低于其账面价值时应计提减值:

借:资产减值损失一一计提的固定资产减值准备

贷:固定资产减值准备

五、 处置固定资产

1. 首先将需要清理的固定资产的账面价值转入固定资产清理账户 借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

2. 企业发生清理费用

借:固定资产清理

应交税费一一应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/库存现金

3. 企业取得岀售价款

借:银行存款

贷:固定资产清理

应交税费一一应交增值税(财速通-出具各类审计报告^18511112422(同v信)销项税额)

4. 企业回收残料

借:原材料

贷:固定资产清理

5. 企业确认赔偿款

借:其他应收款

贷:固定资产清理

6. 最后结转处置固定资产的净损益

【课上讲过的固定资产清理期末无余额结转的技巧,借方走还是贷方走】

结转净收益时:

借:固定资产清理

贷:营业外收入【丧失使用功能、自然灾害】

资产处置损益【出售、转让】

结转净损失时:

借:营业外支岀【非正常原因】

资产处置损益【出售、转让】

贷:固定资产清理

六、固定资产清查

1. 企业盘盈固定资产【这个分录必须掌握第一个后面两个调整多看就行】 借:固定资产

贷:以前年度损益调整

同时,调整所得税费用:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费一应交所得税

同时,结转留存收益: 借:以前年度损益调整

贷:盈余公积一法定盈余公积

利润分配一未分配利润

2. 企业盘亏固定资产 报批前:

借:待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

同时转出不可抵扣的进项税额:

借:待处理财产损溢

贷:应交税费一一应交增值税(进项税额转出) 报批后:

借:营业外支岀

其他应收款【赔偿款】

贷:待处理财产损溢

2021初级会计分录(实务)固定资产(精炼版)

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