预付建筑工程款的会计分录（付工程款会计科目分录）

建筑业的主要会计分录

一、收入核算

1、收到预付工程款时

借：银行存款

贷：预收账款

2、工程完工结算时

借；预收账款

贷：工程结算收入

3、结转收入

借：工程结算收入

贷：本年利润

二、成本的核算

1、施工过程中发生的材料费

借：工程施工---材料费

贷：银行存款（或库存材料等）

2、支付人工费

借：工程施工---人工费

贷：现金（或应付工资等）

3、发生的机械费用

借：工程施工---机械使用费

贷：银行存款（或累计折旧等）

4、发生的其他直接费 学会计论坛

借：工程施工---其他直接费

贷：银行存款（或现金等）

5、工程完工结算

借：工程结算成本

贷：工程施工

6、结转成本

借：本年利润

贷：工程结算成本

三、税金核算

1、提取时

借：工程结算税金及附加

贷：应交税金---营业税

贷：应交税金---城建税

贷：其他应交款---教育费附加

2、结转税金

借：本年利润

贷：工程结算税金及附加

3、上缴税金

借：应交税金---营业税

借：应交税金---城建税

借：其他应交款---教育费附加

贷：银行存款

四、不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算

1 、根据已完工程结算书确认应收工程价款

借：应收帐款

贷：工程结算

2 、据实际成本耗用单，工程结算书，确认合同收入，合同费用及合同毛利

借：主营业务成本

借或贷：工程施工---合同毛利

贷：主营业务收入

3 、计提已完工程税金

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金---营业税

---城市维护建设税

其他应交款---教育费附加

4 、主营业务收入结转本年利润

借：主营业务收入

贷：本年利润

5 、主营业务成本结转本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

6 、营业务税金及附加结转本年利润

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加

税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25%

（1）发生的成本

借：工程施工---人工费（材料费、机械费、其他直接费）

贷：银行存款

（2）开出工程款时确认主营业务收入，

借：银行存款

贷：主营业务收入---工程结算收入

（3）同时结转工程施工

借：主营业务成本---工程结算成本

贷：工程施工---人工费

---材料费

---机械费

（4）月末结转损益

借：本年利润

贷：主营业务成本---工程结算成本

借：主营业务收入---工程结算收入

贷：本年利润

1.购入、领用工程物资的账务处理

（1）企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额，借：工程物资---专用材料---专用设备贷：银行存款应付账款应付票据（2）工程领用工程物资时，借：在建工程贷：工程物资---专用材料等工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录，借：工程物资---专用材料等贷：在建工程

2.购置大型设备而预付款项的账务处理

（1）企业为购置大型设备而预付款时，借：工程物资---预付大型设备款贷：银行存款（2）收到设备并补付设备价款时，借：工程物资---专用设备（设备的实际成本）贷：工程物资---预付大型设备款 （预付的价款）银行存款 （补付的价款）

3.工程完工后的有关物资的账务处理

（1）工程完工，将为生产准备的工具及器具交付生产使用时，借：低值易耗品 （实际成本）贷：工程物资 （为生产准备的工具及器具）（2）工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业存货的，按原材料的实际成本或计划成本，借：原材料应交税金---应交增值税（进项税额） （按可抵扣的增值税进项税额）贷：工程物资 （剩余工程物资的账面余额）（3）如工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应先结转工程物资的进项税额，借：应交税金---应交增值税（进项税额）贷：工程物资

4.发包工程账务处理

（1）企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款，借：在建工程---建筑工程、安装工程（？？工程）贷：银行存款（2）以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本，借：在建工程---建筑工程、安装工程（？？工程）贷：工程物资（3）将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本，借：在建工程---在安装设备贷：工程物资（4）与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款，借：在建工程---建筑工程、安装工程（？？工程）贷：银行存款应付账款

5.自营工程账务处理

（1）企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本，借：在建工程---建筑工程、安装工程（？？工程）贷：工程物资（2）基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额，借：在建工程---建筑工程、安装工程（？？工程）贷：原材料应交税金---应交增值税（进项税额转出） （不能抵扣的增值税进项税额）（注：采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。）

（3）基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）加上应交的相关税费，借：在建工程---建筑工程、安装工程（？？工程），贷：应交税金---应交增值税（销项税额）库存商品 （库存商品的实际成本或进价，或计划成本或售价）（注：库存商品采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。）（4）基建工程应负担的职工工资，借：在建工程---建筑工程、安装工程（？？工程）贷：应付工资（5）企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本，借：在建工程---建筑工程、安装工程（？？工程）贷：生产成本---辅助生产成本

6.基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费的账务处理

借：在建工程---其他支出贷：银行存款

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