土地增值税暂行条例实施细则（农村土地流转税收政策）

税收是国家财政的主要来源，其中土地增值税指的是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据。相信很多朋友并不了解土地增值税计算方法，今天小编就为大家带来了土地增值税税率2019，看看土地增值税暂行条例，给有需要的朋友提供参考。

一、土地增值税税率2019

土地是国家的重要资源，为了提高土地的使用效率，我国对土地使用是收取一定税费的：

1、增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

2、增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

3、增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

4、增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

上面所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。

注：扣除项目指取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目。

二、土地增值税计算方法

1、土地增值税的计算公式

应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数

2、土地增值税计算注意事项

（1）土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产取得的增值额，转让房地产的增值额是纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。

（2）取得土地使用权所支付的金额，开发土地的成本、费用，新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格，与转让房地产有关的税金，财政部规定的其他扣除项目。

（3）纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税。

（4）房地产开发成本是指纳税人开发房地产项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。

三、土地增值税暂行条例

土地增值税暂行条例一共分为25条，以下为大家介绍前十条比较重点的内容：

1、第一条

为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，制定本条例。

2、第二条

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

3、第三条

土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。

4、第四条

纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。

5、第五条

纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

6、第六条

计算增值额的扣除项目：

（一）取得土地使用权所支付

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的金额；

（二）开发土地的成本、费用；

（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

（四）与转让房地产有关的税金；

（五）财政部规定的其他扣除项目。

7、第七条

土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

8、第八条

有下列情形之一的，免征土地增值税：

（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；

（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

9、第九条

纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：

（一）隐瞒、虚报房地产成交价格的；

（二）提供扣除项目金额不实的；

（三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

10、第十条

纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

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