固定资产账面余额怎么算（教你固定资产登记入账）

【考点1】固定资产的处置

固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。不包括固定资产清查时的盘亏与盘盈。

具体包括以下几个环节：

1. 固定资产转入清理

借：固定资产清理【账面价值】

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产 【账面余额】

2. 发生的清理费用等

借：固定资产清理

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

3. 收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入

借：银行存款【收回价款、残料变价收入】

原材料 【残料入库】

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）

4. 保险赔偿

借：其他应收款

贷：固定资产清理

5. 清理净损益的处理

生产经营期间正常的处理损益：

借：资产处置损益【或相反分类】

贷：固定资产清理

自然灾害等非正常原因造成的损益：

借：营业外支出——非常损失【净损失】

贷：固定资产清理

或

借：固定资产清理

贷：营业外收入——非流动资产处置利得【净收益】

练一练1

【题目】甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月30日，出售一座建筑物（系2016年6月1日自建完工），原价（成本）为200万元，已计提折旧150万元，未计提减值准备。实际出售价格为120万元，税率为11% ，增值税税额为13.2万元，款项已存入银行。要求，写出分录。

【答案】

（1）将出售固定资产转入清理时：

借：固定资产清理　50

累计折旧 150

贷：固定资产 200

（2）收到出售固定资产的价款和税款时：

借：银行存款 133.2

贷：固定资产清理 120

应交税费—应交增值税（销项）13.2

（3）结转出售固定资产实现的利得时：

借：固定资产清理　70

贷：营业外收入—非流动资产处置利得　70

【考点2 】固定资产的折旧

（1）固定资产应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧。

（2）提前报废的固定资产,不再补提折旧。

（3）处于更新改造过程中的固定资产停止计提折旧。

（4）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

【技巧】

固定资产账面净值=固定资产原值一累计折旧

固定资产账面价值=固定资产原值一累计折旧-固定资产减值准备=固定资产账面净值一固定资产减值准备

练一练2

【题目】下列各因素中,计提固定资产折旧时通常不考虑的是( ）。

a.固定资产原值 b.固定资产预计净残值 c.固定资产使用年限 d.固定资产实际净残值

【答案】d，影响固定资产计提折旧的因素：

（1）计提折旧基数,即固定资产的原始价值或固定资产的账面净值;（2）固定资产的折旧年限;（3）折旧方法; （4）固定资产净残值,此净残值是预计的,而不是实际的。

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