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固定资产账面余额怎么算(教你固定资产登记入账)

特企服知识 时间:1970-01-01

【考点1】固定资产的处置

固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。不包括固定资产清查时的盘亏与盘盈。

具体包括以下几个环节:

1. 固定资产转入清理

借:固定资产清理【账面价值】

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产 【账面余额】

2. 发生的清理费用等

借:固定资产清理

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

3. 收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入

借:银行存款【收回价款、残料变价收入】

原材料 【残料入库】

贷:固定资产清理

应交税费——应交增值税(销项税额)

4. 保险赔偿

借:其他应收款

贷:固定资产清理

5. 清理净损益的处理

生产财速通-出具各类审计报告^18511112422(同v信)经营期间正常的处理损益:

借:资产处置损益【或相反分类】

贷:固定资产清理

自然灾害等非正常原因造成的损益:

借:营业外支出——非常损失【净损失】

贷:固定资产清理

借:固定资产清理

贷:营业外收入——非流动资产处置利得【净收益】

练一练1

【题目】甲公司为增值税一般纳税人,2020年12月30日,出售一座建筑物(系2016年6月1日自建完工),原价(成本)为200万元,已计提折旧150万元,未计提减值准备。实际出售价格为120万元,税率为11% ,增值税税额为13.2万元,款项已存入银行。要求,写出分录。

【答案】

(1)将出售固定资产转入清理时:

借:固定资产清理 50

累计折旧 150

贷:固定资产 200

(2)收到出售固定资产的价款和税款时:

借:银行存款 133.2

贷:固定资产清理 120

应交税费—应交增值税(销项)13.2

(3)结转出售固定资产实现的利得时:

借:固定资产清理 70

贷:营业外收入—非流动资产处置利得 70

【考点2 】固定资产的折旧

(1)固定资产应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧。

(2)提前报废的固定资产,不再补提折旧。

(3)处于更新改造过程中的固定资产停止计提折旧。

(4)已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

【技巧】

固定资产账面净值=固定资产原值一累计折旧

固定资产账面价值=固定资产原值一累计折旧-固定资产减值准备=固定资产账面净值一固定资产减值准备

练一练2

【题目】下列各因素中,计提固定资产折旧时通常不考虑的是( )。

a.固定资产原值 b.固定资产预计净残值 c.固定资产使用年限 d.固定资产实际净残值

【答案】d,影响固定资产计提折旧的因素:

(1)计提折旧基数,即固定资产的原始价值或固定资产的账面净值;(2)固定资产的折旧年限;(3)折旧方法; (4)固定资产净残值,此净残值是预计的,而不是实际的。

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