支付职工工资会计分录怎么写（应付职工薪酬账务处理）

身边有很多财务人员会问，公司制度规定每月月底发放工资，那根据收付实现制，是不是可以直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目就可以？还是说一定要通过“应付职工薪酬”核算才可以？关于这类问题，本文将为你答疑解惑。

一、应付职工薪酬到底核算哪些内容？

应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。

二、企业会计准则的相关规定有哪些？

企业应当通过“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。

职工薪酬核算的两个步骤：

①、确认应付职工薪酬，贷方登记分配计入成本费用项目的职工薪酬的数额；

②、实际发放应付职工薪酬，借方登记：实际发放的职工薪酬的数额。

三、发放工资缴纳社保怎么进行会计处理？

1．计提次月工资以及社保费用时：

借：管理费用（管理部门人员的职工薪酬）

销售费用（销售人员的职工薪酬）

生产成本-直接材料（生产部门人员的职工薪酬）

-直接人工（生产部门人员的职工薪酬）

-制造费用（生产部门人员的职工薪酬）

研发支出（研发费用支出）

在建工程

贷：应付职工薪酬-工资

-社保（对应“管理费用”）

2．实际发放工资时：

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款等

应交税费——应交个人所得税

3．支付社保费用时：

借：应付职工薪酬-社保

贷：银行存款等

*部分公司会同时承担个人缴纳的社保部分，会计处理如下：

借：管理费用-社保（公司承担部分20%）

其他应付款-社保/代扣代缴个税（个人承担部分8%）

贷：银行存款等

四、工资为什么需要通过“应付职工薪酬"科目核算？

1．最直接的原因是从“应付职工薪酬”可以反映出企业每月发放的工资总额，在申报年度所得税时能够直观判断工资限额是否超过规定标准，若发现超过标准的情况，便于及时调整。

另外，可能在当期损益科目的二级科目中同样核算工资项目，如果没有通过“应付职工薪酬"科目计提，在申报时需要逐一从明细分类账中找出汇总，降低工作效率。

2．汇总统计职工薪酬的累计发放金额，账面直观反映出截止到某一时点公司实际发出工资总额、应发工资总额等数据。

3．在计算职工福利费、职工教育经费、工会经费以及五险一金的具体数字时，需要以工资这一项为核算基数，便于计提核算。

4．通过比对计提工资金额和实际发放工资金额的差异，往往是计提金额大于实际发放金额，若发现企业在管理过程中是否存在透支发放的情况，应及时调整。

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