小规模纳税人增值税的计算(简易计税方法)=不含税销售额×征收率。
增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
超标的其他个人按小规模纳税人纳税。
超标但不经常发生应税行为的单位和个体工商户,以及非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可选择按照小规模纳税人纳税。
增值税征收率,按人分。
小规模纳税人,一般情况:3%,销售自己使用过的固定资产:含税售价÷(1+3%)×2%,销售自己使用过的其他物品:3%,销售、出租其取得的不动产:5%。
一般纳税人采用简易办法,销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产,含税售价÷(1+3%)×2%;销售、出租不动产老项目,5%;人力资源外包,5%。
纳税人,劳务派遣(差额纳税),5%;安全保护(差额纳税),5%。
个人,出租住房,售价÷(1+5%)×1.5%。
特殊时期,自2020年3月1日至2021年12月31日,除湖北省外小规模纳税人,1%;自2021年4月1日至2021年12月31日,湖北省小规模纳税人,1%。
与房有关:销售不动产、开展不动产租赁、转让土地使用权选择简易计税的,征收率为5%。
个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,含税价/1.05×1.5%。
劳务派遣服务、安全保护选择差额计税的,征收率为5%。
销售自己使用过的固定资产、旧货,3%减按2%,含税价/1.03×2%。
增值税起征点,不到不征、达到全征。
对个人销售未达到规定起征点的,免征增值税。
增值税起征点的适用范围限于个人,不包括认定为一般纳税人的个体工商户。
增值税起征点的幅度规定如下:按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数);按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。
小规模纳税人免征增值税政策,规定,自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。
小规模纳税人简易计税方法,应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额÷(1+征收率)×征收率,不得抵扣进项税额。
某商店为增值税小规模纳税人,2021年8月取得含税销售额5800元,当月进货3000元。该商店以1个月为1个纳税期。2021年8月该商店应纳增值税为0元。
自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。所以该商店当月应缴纳增值税为0。
一般纳税人简易计税方法,应纳税额=不含税销售额×征收率。
不能抵扣进项税额。
按简易方法计税计算出来的应纳税额不计入销项税额中。
单独算,不与一般计税方法合并。
举例:一般计税方法销项100-进项150=-50,当期不交税,留抵50。某项业务选择简易计税方法,应纳税额=销售额100×征收率5%=5,当期应纳税额共计5。
什么情况下按简易计税?舍了进项,少交销项。
可选择按照简易办法依3%征收率计算缴纳增值税(纳税人自产货物):
县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰,不含粘土实心砖、瓦。
用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
自来水。
商品混凝土,仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土。
寄售商店代销寄售物品,包括居民个人寄售的物品在内。典当业销售死当物品。以上两种业务是暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
生产销售和批发、零售罕见病yao品及抗癌yao。
单采血浆站销售非临床用人体血液,yao品经营企业销售生物制品,兽用yao品经营企业销售兽用生物制品。
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