年终奖怎么交个税更划算（附个税筹划案例）

全年一次性奖金，在2023年12月31日之前，仍然可以选择适用单独计税的政策。今年过年拿到年终奖的朋友来，可以来算算用哪种方式缴纳个税更为划算。

方式一：单独计税

在单独计税政策下，全年一次性奖金的计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

在确认适用税率时，用全年一次性奖金除以12个月得到金额A，对照下表，查看金额A对应的税率和速算扣除数。

例如：小王2023年取得全年一次性奖金12万元，除以12之后对应的金额A是1万元，对照下表中，适用税率为10%，速算扣除数为210，则如果小王选择了单独计税方式，全年一次性奖金需要缴纳的个税为 12万*10%-210=11,790元。 平均税率为 11,790/120,000=9.825%.

表1：年终奖单独计税个人所得税税率表

方式二、合并计税

在合并计税方式下，需要将全年一次性奖金纳入2023年的综合所得，整体计算所得税。计算过程如下：

预估2023年综合所得产生的应纳税所得额（不考虑全年一次性奖金），根据综合所得的税率表（见表2）确定边际税率。如果边际税率高于单独计税方式下计算得出的平均税率，则选择单独计税方式更为划算。

例如，假设小王预计在不考虑全年一次性奖金的情况下，2023年全年综合所得产生的应纳税所得额为15万元，从下表2中可以看到，小王2023年的边际个人所得税税率为20%，也就意味着，如果小王采用合并计税的方式，全年一次性奖金适用的最低税率为20%，高于单独计税方式下计算的平均税率9.825%。对比来看，小王2023年取得的年终奖，选择单独计税方式更为划算。

表2：个人所得税税率表（综合所得适用）

朋友们，学会了么？

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